香港以簡(jiǎn)單、透明、低稅率的稅制聞名全球，一直以來(lái)是全球最受歡迎的公司注冊(cè)地、身份規(guī)劃地之一，為企業(yè)及個(gè)人提供了能輕松享受的稅務(wù)優(yōu)惠。拓展國(guó)際市場(chǎng)、優(yōu)化稅務(wù)規(guī)劃、享受?chē)?guó)際化優(yōu)質(zhì)資源，香港都是企業(yè)家的理想選擇。

鼎亨商務(wù)（微信號(hào)：zws2285）專(zhuān)業(yè)香港持牌秘書(shū)服務(wù)公司，資深香港會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)，將為您解析香港利得稅與申報(bào)流程，減少因不熟悉稅務(wù)規(guī)定而產(chǎn)生的困擾或罰款風(fēng)險(xiǎn)，輕松降低企業(yè)成本，希望對(duì)您有幫助！

一、利得稅課稅范圍

什么是利得稅

利得稅（Profits Tax）：是對(duì)在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)的個(gè)人和企業(yè)，獲得于香港產(chǎn)生或取得來(lái)源于香港的所得（售賣(mài)資產(chǎn)的資本所得的利潤(rùn)除外）所征收的稅。

企業(yè)符合以下三個(gè)條件，需繳利得稅：

• 在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)；

• 從某行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)；
  (售賣(mài)資本資產(chǎn)產(chǎn)生的利潤(rùn)除外)

• 該利潤(rùn)在香港產(chǎn)生或得自香港。

利得稅課稅范圍

任何人士，包括公司、合伙企業(yè)、受托人或團(tuán)體，在香港從事行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，并從中獲取源自香港或在香港產(chǎn)生的應(yīng)納稅利潤(rùn)（不包括出售資本資產(chǎn)所獲得的利潤(rùn)），均需繳納利得稅。

離岸豁免

如前文所述，只有當(dāng)利潤(rùn)源自香港時(shí)，才需要在香港繳稅。如果利潤(rùn)是從香港以外地區(qū)獲得的，則不需要就該部分利潤(rùn)在香港繳稅。

離岸豁免的定義

離岸豁免:
若香港公司的所得利潤(rùn)被認(rèn)定為源自香港以外地區(qū)，該公司可以申請(qǐng)將這些離岸收入豁免于利得稅。

香港遵循地域來(lái)源征稅的原則，即僅對(duì)由在香港進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)征收利得稅。如果利潤(rùn)并非來(lái)源于香港，則可申請(qǐng)離岸豁免，從而無(wú)需就該部分利潤(rùn)繳納利得稅。

申請(qǐng)離岸豁免條件

1. 在香港沒(méi)有設(shè)立實(shí)體辦公場(chǎng)所。

2. 在香港以外的地方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如銷(xiāo)售、采購(gòu)活動(dòng)(包括取得、洽談、合同簽訂等)都不在香港發(fā)生;

3. 在香港沒(méi)有雇傭員工;

4. 供應(yīng)商與客戶(hù)均不是香港公司或香港人;

5. 商品/貨物流通不經(jīng)過(guò)香港:貨物的報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等交易環(huán)節(jié)均不在香港境內(nèi)發(fā)生;

6. 未在香港市場(chǎng)做推廣、廣告、宣傳、銷(xiāo)售等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)。

申請(qǐng)離岸豁免的流程

自我評(píng)估→準(zhǔn)備做賬資料→執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師做賬審計(jì)→出具核數(shù)報(bào)告→ 遞交稅務(wù)局審核→ 回復(fù)稅局信函及提供相關(guān)材料→ 等待稅務(wù)局審批結(jié)果

二、利得稅稅率、計(jì)稅公式

利得稅稅率

兩級(jí)制稅率：適用于2018/19及其后的課稅年度

法團(tuán)：

不超過(guò)$2,000,000– 8.25%

超過(guò)$2,000,000的部分 – 16.5%

利得稅 計(jì)稅公式

• 利得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

• 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)（損益表的純利或虧損）-非應(yīng)稅/免稅所得 不可扣除項(xiàng)目/支出–可扣除項(xiàng)目/免稅額

• 入息凈額 = 入息總額 - 扣除總額

應(yīng)稅所得指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的凈收益，即總收入減去成本和費(fèi)用后的凈值。

為了確定應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可以在應(yīng)稅所得基礎(chǔ)上進(jìn)行一系列扣減。這些扣減項(xiàng)包括允許列支的各項(xiàng)費(fèi)用和成本。

這意味著，在計(jì)算最終的應(yīng)納稅額之前，企業(yè)可以先從其收入中扣除諸如商品成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用及其他業(yè)務(wù)相關(guān)支出等項(xiàng)目，以確定實(shí)際的應(yīng)納稅所得額。

費(fèi)用：指那些在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、可以直接從收入中扣除的費(fèi)用，例如員工工資、租金、水電費(fèi)等；

成本：指生產(chǎn)或提供服務(wù)所需的直接成本，例如原材料采購(gòu)成本、生產(chǎn)過(guò)程中的直接費(fèi)用等。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，費(fèi)用涵蓋了企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的各種支出，而成本特指與產(chǎn)品制造或服務(wù)提供直接相關(guān)的那些支出。這兩者都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入中扣除。

三、利得稅報(bào)稅處理

? 利得稅 -申報(bào)時(shí)間

新成立的香港公司

首次報(bào)稅時(shí)間：新成立的香港公司需在公司成立后的18個(gè)月內(nèi)完成首次稅務(wù)申報(bào)。

香港公司成立滿18個(gè)月后會(huì)收到稅務(wù)局下發(fā)的利得稅表，收到稅表后，務(wù)必在三個(gè)月內(nèi)完成稅務(wù)申報(bào)事宜。

非新成立的香港公司

對(duì)于非新成立的公司，稅務(wù)局一般會(huì)在每年的4月1日開(kāi)始發(fā)放利得稅申報(bào)表（盡管高峰期在4月，但全年其他月份也可能會(huì)收到）。

報(bào)稅時(shí)間：一旦收到利得稅申報(bào)表，企業(yè)需要在1個(gè)月內(nèi)完成稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)事宜。

香港公司做賬審計(jì)的結(jié)賬日通常有四個(gè)：

3月31日，6月30日，9月30日，12月31日。

對(duì)于結(jié)賬日在3月31日的公司，可延期至8月15日提交審計(jì)報(bào)告。對(duì)于結(jié)賬日在12月31日的公司，可延期至11月15日提交審計(jì)報(bào)告。

確保按時(shí)完成所有必要的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)，有助于避免可能的罰款或其他法律后果。

利得稅 -做賬審計(jì)申報(bào)

自2023年4月1日起，香港公司報(bào)稅實(shí)施了新的規(guī)定：現(xiàn)在提交利得稅稅表時(shí)不再接受零申報(bào)的方式，必須附帶審計(jì)報(bào)告一同遞交。這意味著，即使公司在相應(yīng)的財(cái)政年度內(nèi)沒(méi)有進(jìn)行任何運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，也需要提供一份無(wú)運(yùn)營(yíng)審計(jì)報(bào)告。這一調(diào)整確保所有注冊(cè)公司都需要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行正式的審計(jì)和申報(bào)。

做賬審計(jì)所需資料：

1. 公司基本資料：公司注冊(cè)證書(shū)、商業(yè)登記證、最新周年申報(bào)表、公司章程、公司變更文件（如有變更）；

2. 月結(jié)單及水單：月結(jié)單是必須要提供的，水單有保留盡量提供；

3. 購(gòu)銷(xiāo)合同/發(fā)票：服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)則提供服務(wù)類(lèi)相關(guān)合同、發(fā)票;

4. 公司費(fèi)用單據(jù)：例如：工資、房租、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)等公司經(jīng)營(yíng)成本相關(guān)的一些費(fèi)用單據(jù);

5. 上一年度審計(jì)報(bào)告、計(jì)稅表；

6. 其他單據(jù)類(lèi)（如有）：例如有存貨，提供庫(kù)存表；如有固定資產(chǎn)，提供資產(chǎn)清單等。

做賬審計(jì)報(bào)稅流程：

整理做賬資料

收集公司的做賬資料會(huì)計(jì)師對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、核對(duì)整理。

會(huì)計(jì)師編制財(cái)務(wù)報(bào)表

對(duì)公司賬目進(jìn)行核對(duì)審核，然后會(huì)計(jì)師編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

董事確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表

公司董事對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行簽字確認(rèn)(特殊情況需要調(diào)整可以再溝通)

遞交稅務(wù)局審核

審計(jì)報(bào)告通常由董事及會(huì)計(jì)師簽字后，提交稅局審核及評(píng)稅。(如有稅表也需簽字一并提交申報(bào))

稅務(wù)局下發(fā)評(píng)審?fù)ㄖ?/span>

香港稅務(wù)局收到報(bào)稅文件后對(duì)進(jìn)行評(píng)稅，如公司盈利則會(huì)收到繳稅通知書(shū)(按期繳稅)如虧損則無(wú)需繳稅。

四、利得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答

逾期報(bào)稅會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

公司首次超期提交報(bào)稅表和審計(jì)報(bào)告：

1) 罰款1200-3000港幣；

2) 收到罰款信后14天內(nèi)仍沒(méi)處理，將會(huì)收到法院傳票（即上庭信）；

3) 收到法院傳票而不做處理，行政責(zé)任將會(huì)一直累積，直到公司遵守香港的法例為止。

為何需要預(yù)繳利得稅？

香港利得稅實(shí)行預(yù)繳稅制度：當(dāng)年的評(píng)稅結(jié)果出來(lái)后，稅局通常會(huì)依據(jù)當(dāng)年公司的應(yīng)交利得稅金額來(lái)預(yù)收下一年度的稅金。

在下一年完成稅務(wù)申報(bào)后「多退少補(bǔ)」

多繳納的稅金會(huì)以支票形式退回給公司；若不足，則需要補(bǔ)回相應(yīng)的稅額給稅局。

哪些情況不需要繳稅？

沒(méi)有產(chǎn)生利潤(rùn)

香港的利得稅是基于公司有產(chǎn)生利潤(rùn)的情況才需要繳稅的，如果公司有業(yè)務(wù)往來(lái)，但在做賬審計(jì)后，賬面虧損或者收支剛好平衡沒(méi)有盈利，就不用交稅。

往年虧損抵扣利潤(rùn)

假如香港公司去年虧損100萬(wàn)，這100萬(wàn)的虧損額能無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)，可用來(lái)抵減公司日后的應(yīng)納稅所得額。舉個(gè)例子:要是本年盈了100萬(wàn)，抵扣去年的虧損額，公司本年度仍然無(wú)需繳稅。

申請(qǐng)離岸豁免(適用利潤(rùn)完全不在香港產(chǎn)生)

香港奉行地域來(lái)源征稅原則，即只對(duì)源自香港本土的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)征收利得稅。如果利潤(rùn)不是產(chǎn)生于香港，則可申請(qǐng)離岸豁免繳交利得稅。但是這個(gè)審批是比較嚴(yán)苛的，需要提供較多的資料證明。

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